L'angolo di ROL

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Momento impositivo I.V.A. - regola generale
Articolo 6, D.P.R. 633/72
CESSIONI DI BENI
SE RELATIVE A BENI IMMOBILI:----> Stipula del rogito notarile
SE RELATIVE A BENI MOBILI:----> Consegna o spedizione alla controparte

PRESTAZIONI DI SERVIZI
Pagamento del corrispettivo

eccezioni
Fattispecie di cui al comma 2
Fatturazione o pagamento anticipati (comma 4)
Se anteriormente al verificarsi del momento impositivo, o indipendentemente da esso, viene emessa la fattura o pagato in tutto o in parte il corrispettivo, l’operazione si considera effettuata alla data della fattura o del pagamento e limitatamente all’importo fatturato o pagato)

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NOTA BENE

CAPARRA CONFIRMATORIA E PENITENZIALE
Non rilevano ai fini I.V.A. perchè hanno natura risarcitoria e non di corrispettivo
Al momento dell’adempimento, qualora venissero considerate come acconti, assumerebbero rilevanza ai fini I.V.A. e andrebbero fatturate

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Prestazioni di servizi generici (ex art. 7-ter, DPR 633/72) rese da soggetti passivi non stabiliti nel territorio dello Stato a favore di committenti nazionali
Prestazioni di servizi generici rese da prestatori nazionali a favore di soggetti passivi non stabiliti nel territorio dello Stato

Momento di ultimazione della prestazione
Data di maturazione dei corrispettivi, se di carattere periodico o continuativo
Termine di ciascun anno solare, per la parte maturata, se di carattere periodico o continuativo con durata superiore all’anno e senza pagamenti nel periodo

NB---> Emissione anticipata della fattura non costituisce più momento di effettuazione dell’operazione

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Ricapitolando,,,quello scritto fin qui per l'va.....

la prima cosa che devo capire è se l'operazione rileva ai fini di questa imposta.....(ossia verifico se ha i 3 presupposti)

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se manca ANCHE uno solo dei requisiti si tratterà di un operazione fuori campo (in tal caso si applicherà l'imposta di registro c.d principio di alternatività)

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una volta verificata la RILEVANZA DELL?OPERAZIONE (verifica dei 3 presupposti) devi QUALIFICARE l'operazione...

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una volta verificata la RILEVANZA DELL?OPERAZIONE (verifica dei 3 presupposti) devi QUALIFICARE l'operazione...

ossia devi verificare se è operazione imponibile, non imponibile o esente.

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se imponibile---> applico l'iva
se non imponibile....(qui si hanno due casi non imponibile esportazione ( l'iva la versi in dogana) o intra ue : l'escamotage del reverse charge
se esente--> si applica l'iva con l'aliquota zero.

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Tutto quello che sfugge all'elenco delle operazioni esenti e delle operazioni non imponibili saranno operazioni imponibili

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Se ho verificato che l'operazione è risultata imponibile devo procedere alla quantificazione...(devo conoscere come si forma la base imponibile e devo conoscere le aliquote applicabili)