L'angolo di ROL

[ROL]

quindi da studiare per natale

abuso del diritto
interpello abuso
residenza fiscale irpef e ires
domicilio fiscale
esterovestizione
cfc
stabile organizzazione ai fini ID e IVA
credito d'imposta per i redditi prodotti all'estero...

studiate questo....se non capite fate domande

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[ROL]

Stabile Organizzazione (dirette)

Contesto normativo domestico
Art. 162 TUIR, definizione di stabile organizzazione;
Art. 23 co. 1 lett. e) TUIR, applicazione dell’imposta ai non residenti sui redditi d’impresa derivanti da attività esercitate mediante stabili
organizzazione;
Art. 152 TUIR, tassazione dei soggetti non residenti sulla base di un apposito rendiconto economico e patrimoniale;
Art. 168-ter TUIR, regime dell’esenzione per le stabili organizzazioni di un’impresa residente;
Art. 12 co. 2-bis D.Lgs. 446/97, IRAP Valore della produzione netta determinato sulla base di un apposito rendiconto economico e patrimoniale;
Art. 14 d.P.R. 600/73, obbligo di contabilità separate per le stabili organizzazioni;
Art. 31 co. 1 lett c) d.P.R 600/73, accordi preventivi per le imprese con attività internazionali.

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[ROL]

L’art 162 TUIR, la S.O. nell’ordinamento domestico

Comma 1, definizione di S.O.: «sede fissa di affari»;
Comma 2, lista positiva (stabile materiale) e introduzione, L. 205/2017, della lettera f-bis) «significativa e continuativa presenza economica…costruita in modo tale da non fare risultare una sua consistenza fisica»;
Comma 3, ipotesi positive che richiedono una durata superiore a 3 mesi;
Commi 4 e 4-bis, lista negativa e rafforzamento, L. 205/2017, del carattere «preparatorio o ausiliario»;
Comma 5, regola anti-frammentazione, L. 205/2017;
Commi 6 e 7, riscritta dalla L. 205/2017 la disciplina dell’agente dipendente e indipendente (stabile personale)

+

stabile occulte
+web tax

quello in grassetto...vi chiederanno in particolare....(le novità...)

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[strelizia]

non è una norma ma un termine che vien fuori dalle verifiche....

nel senso che il collegamento esiste (ci sono le condizioni dell'art 162 ma tu occulti) e quindi in questo senso stabile occulta

Ma viene considerata elusione?

[ROL]

La nozione di stabile organizzazione ha formato oggetto di importanti modifiche a livello INTERNAZIONALE a opera dell'OCSE (Base Erosion and Profit Shifting c,d progetto BEPS) che ha concepito un apposita azione la N. 7 avente come obiettivo quello di apportare alcune modifiche alla nozione della stabile organizzazione nel modello ocss (art 5) da trasporre nelle nuove convenzioni contro le doppie imposizioni.

[ROL]

se fai omessa dichiarazione dei redditi credo proprio sia evasione fiscale....

[ROL]

poi vi chiederanno la fonte normativa della s,o ai fini iva.....(il regolamento ue....mi raccomando non dite il dpr 633...)

NB: a differenza diq uanto previsto ai fini delle ID affinchè sussista una s.o ai fini iva è necessaria la presenza dell'elemento umano OLTRE a quello tecnico /materiale (tantè che nel regolamento ue si dice che il fatto di disporre di un numero di identificazione iva non è di per sè sufficiente a ritenere che un soggetto passivo abbia una s.o.

questo vogliono sentire....

[strelizia]

se fai omessa dichiarazione dei redditi credo proprio sia evasione fiscale....

Si, c'è violazione della norma. Ok

[ROL]

il dpr 633/72 contiene specifiche disposizioni rilevanti ai dell'applicazione dell'imposta con riferimento alla s.o?

si art 7......

poi

nel caso in cui gli obblighi o i diritti in materia di iva sono previsti a carico o a favore di soggetti non residenti e senza stabile organizzazione in ita i medesimi sono adempiuti dagli stessi soggetti direttamente se IDENTIFICATI (art 35 ter ) ovvero tramite RAPPRESENTANTE (art 17)

Invece, in presenza di una s.o i ita la stessa assume LO STATO DI SOGGETTO PASSIVO STABILITO IN ITA ....ma attenzione SOLO LIMITATAMENTE ALLE OPERAZIONI DA ESSE RESE O RICEVUTE.

[strelizia]

Quindi in caso di stabile organizzazione virtuale l'ordinamento tributario interno prevede l'applicazione dell'art. 162 TUIR