Chi è che gentilmente mi può spiegare in cosa consistono questi 2 simpatici istituti (artt. 96 e 97 TUIR)?
Grazie [img]images/smiley_icons/icon_smile.gif[/img]
Grazie [img]images/smiley_icons/icon_smile.gif[/img]
-
-
Re: Pro rata patrimoniale e ordinario
[img]images/smiley_icons/icon_sad.gif[/img] -
Re: Pro rata patrimoniale e ordinario
Il pro rata patrimoniale è un nuovo strumento introdotto con la riforma fiscale per limitare la possibilità da parte del socio di finanziare direttamente la proprià società e incentivare,invece, la capitalizzazione diretta; infatti, a certe condizioni, gli interessi che la società paga ai soci, se oltrepassano certi limiti, non sono più deducibili.
Commenta
-
Re: Pro rata patrimoniale e ordinario
<table border="0" align="center" width="90%" cellpadding="3" cellspacing="1"><tr><td class="SmallText">professore ha scritto ven, 24 marzo 2006 20:51</td></tr><tr><td class="quote">
Il pro rata patrimoniale è un nuovo strumento introdotto con la riforma fiscale per limitare la possibilità da parte del socio di finanziare direttamente la proprià società e incentivare,invece, la capitalizzazione diretta; infatti, a certe condizioni, gli interessi che la società paga ai soci, se oltrepassano certi limiti, non sono più deducibili.
</td></tr></table>
scusa ma...quello di cui tu parli è la c.d Thin capitalization (art. 98 TUIR)
Commenta
-
Re: Pro rata patrimoniale e ordinario
Il pro rata ordinario, esisteva già prima della neo-riforma fiscale; esso non consente la dedcibilità piena degli interessi passivi in presenza di ricavi esenti; se controlli l'articolo 96 c'è scritto come calcolare questa quota.
Questo, in linea generale, il significato di questi due strumenti.
Ricordo inoltre che tali 2 articoli devono essere coordinati, nell'applicazione concreta della norma (prima l'art.97,dopo l'art.98 e infine l'art.96).Commenta
-
Re: Pro rata patrimoniale e ordinario
Scusa, ma ho sbagliato a fare taglia ed incolla..hai ragione.
Comunque il pro-rata patrimoniale è stato introdotto nel caso siano presenti nel bilancio della società partecipazioni esenti (PEX).Commenta
-
Re: Pro rata patrimoniale e ordinario
Pro rata patrimoniale (esempio)
Se una società si ritrova con un valore di partecipazioni (con la caratteristica di essere esenti) pari a 1.300 e il patrimonio netto contabile della stessa società è pari a 800,allora dovrà applicare l'art.97 in questo modo:
800/ (totale attivo patrimoniale-patrimonio netto contabile-debiti commerciali)
800/(1600)= 50%
La quota d'interesse indeducibile (al netto degli interessi attivi) sarà pari al 50%.
Ricordo che per determinare la quota d'interessi indeducibili si applicano con il seguente ordine questi articoli:
1) Art.98 (thin cap)
2) Art.97 (pro-rata patrimoniale)
3) Art.96 (pro-rata generale)
Spero di essere stato utile, in bocca al lupo!Commenta
-
Re: Pro rata patrimoniale e ordinario
Grazie! [img]images/smiley_icons/icon_smile.gif[/img]
Avresti mica un esempio anche per quanto riguarda il pro rata ordinario?Commenta
Commenta