Per i soggetti Ires 
Interessi passivi netti (ossia al netto di interessi attivi) sono deducibili nel limite del 30% del rol (differenza delle voci A-B del CE, ossia il risultato della gestione caratteristica, aumentato degli ammortamenti e dei canoni leasing di competenza)
Se l'ammontare degli interessi passivi è > 30% del rol, la parte eccedente non è deducibile nel periodo d'imposta ma sarà rinviata al futuro (e potrà essere dedotta quando il rol sarà capiente). NB: tale riporto non ha limiti temporali come ad es le perdite.
Gli interessi attivi, al contrario, non possono essere riportati. Ovviamente, qualora gli interessi attivi dovrebbero superare gli interessi passivi, tutti gli interessi passivi conseguiti nel periodo d'imposta saranno deducibili senza necessità di fare alcun confronto con il rol (quindi non fatevi fregare se vi fanno un quiz a trabochhetto)
La parte eccedente degli interessi attivi non potrà essere recuperata in futuro per incrementare la deduzione degli interessi passivi.
Qualora gli interessi passivi netti siano inferiori al 30% del rol, l'eccedenza di rol potrà essere riportata al futuro per consentire nei futuri periodi d'imposta di dedurre maggiori interessi passivi. Tale riporto è però possibile solo a partire dal periodo d'imposta 2010,
Per il 2008 e 2009 esiste la norma transitoria che permette di incremenatare forfettariamente il 30% del rol rispettivamente di 10.000 e 5000. Per tali 2 esercizi, però il rol eccedente non è riportabile. Qunidi se nel 2008 il totale degli interessi passivi è inferiore o pari a 10.000 gli interessi risulteranno interamente deducibili senza alcuna necessità di verifica... questo e quanto...
Ora vi posto il probabile esercizio...vi dico quello più semplice (e spero sia quello eventualmente proposto) ossia che non richieda la conoscenza degli elementi specifici di appartenenza alle voci interessi passivi e attivi...che eventualmente si dovrà tener conto prima di partire con la formula.....anche se quell'interesse virtuale attivo della PA grrrr.
anno 1
es interessi attivi= 100
interessi passivi= 300
rol 600
l'eccedenza di interessi passivi (rispetto a quelli attivi) di 200 può essere dedotta nel limite di 180 (30%di 600)
Alla fine, saranno deducibili interessi passivi per un ammontare pari a 100 (interessi attivi)+180 (30%del rol). I 20 (300-100-180), rimasti indeducibili, saranno riportabili ai periodi successivi e "recuperabili" in presenza di rol eccedente:
anno 2
interessi attivi 150
interessi passivi=200
rol 600
30%di rol=180
eccedenza rol =180-50 (ammontare interessi passivi che eccede quella degli interessi attivi)=130
In questo caso, gli interessi passivi indeducibili dell'anno 1 (20) possono essere dedotti nell'anno 2, dal momento che il rol in eccedenza (130) lo consente.
Interessi passivi soggetti irpef
Potranno dedurre effettuando una verifica in base ad un rapporto...leggetevi l'articolo del tuir
eserc
Ricavi imponibili 1000
dividendi 300 (di cui 120 imponibili e 120 esclusi)
Plusvalenze da cessioni pex (di cui 40 imponibili e 60 esenti)...prima del bagno in piscina....
deducibilità interessi sulla base del rapporto indicato dal tuir:
1340 (1000+300+40)/1400 (1000+300+100)= 95,71% (percentuale di deducibilità degli interessi)
e fate i bravi......
Interessi passivi netti (ossia al netto di interessi attivi) sono deducibili nel limite del 30% del rol (differenza delle voci A-B del CE, ossia il risultato della gestione caratteristica, aumentato degli ammortamenti e dei canoni leasing di competenza)Se l'ammontare degli interessi passivi è > 30% del rol, la parte eccedente non è deducibile nel periodo d'imposta ma sarà rinviata al futuro (e potrà essere dedotta quando il rol sarà capiente). NB: tale riporto non ha limiti temporali come ad es le perdite.
Gli interessi attivi, al contrario, non possono essere riportati. Ovviamente, qualora gli interessi attivi dovrebbero superare gli interessi passivi, tutti gli interessi passivi conseguiti nel periodo d'imposta saranno deducibili senza necessità di fare alcun confronto con il rol (quindi non fatevi fregare se vi fanno un quiz a trabochhetto)
La parte eccedente degli interessi attivi non potrà essere recuperata in futuro per incrementare la deduzione degli interessi passivi.
Qualora gli interessi passivi netti siano inferiori al 30% del rol, l'eccedenza di rol potrà essere riportata al futuro per consentire nei futuri periodi d'imposta di dedurre maggiori interessi passivi. Tale riporto è però possibile solo a partire dal periodo d'imposta 2010,
Per il 2008 e 2009 esiste la norma transitoria che permette di incremenatare forfettariamente il 30% del rol rispettivamente di 10.000 e 5000. Per tali 2 esercizi, però il rol eccedente non è riportabile. Qunidi se nel 2008 il totale degli interessi passivi è inferiore o pari a 10.000 gli interessi risulteranno interamente deducibili senza alcuna necessità di verifica... questo e quanto...
Ora vi posto il probabile esercizio...vi dico quello più semplice (e spero sia quello eventualmente proposto) ossia che non richieda la conoscenza degli elementi specifici di appartenenza alle voci interessi passivi e attivi...che eventualmente si dovrà tener conto prima di partire con la formula.....anche se quell'interesse virtuale attivo della PA grrrr.
anno 1
es interessi attivi= 100
interessi passivi= 300
rol 600
l'eccedenza di interessi passivi (rispetto a quelli attivi) di 200 può essere dedotta nel limite di 180 (30%di 600)
Alla fine, saranno deducibili interessi passivi per un ammontare pari a 100 (interessi attivi)+180 (30%del rol). I 20 (300-100-180), rimasti indeducibili, saranno riportabili ai periodi successivi e "recuperabili" in presenza di rol eccedente:
anno 2
interessi attivi 150
interessi passivi=200
rol 600
30%di rol=180
eccedenza rol =180-50 (ammontare interessi passivi che eccede quella degli interessi attivi)=130
In questo caso, gli interessi passivi indeducibili dell'anno 1 (20) possono essere dedotti nell'anno 2, dal momento che il rol in eccedenza (130) lo consente.
Interessi passivi soggetti irpef
Potranno dedurre effettuando una verifica in base ad un rapporto...leggetevi l'articolo del tuir
eserc
Ricavi imponibili 1000
dividendi 300 (di cui 120 imponibili e 120 esclusi)
Plusvalenze da cessioni pex (di cui 40 imponibili e 60 esenti)...prima del bagno in piscina....
deducibilità interessi sulla base del rapporto indicato dal tuir:
1340 (1000+300+40)/1400 (1000+300+100)= 95,71% (percentuale di deducibilità degli interessi)
e fate i bravi......
... vedo che ti incammini pure tu sulla strada ....dell'arte pittorica
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